Minimalny podatek CIT w 2026 r. – kalkulacja, CIT-8 i najczęstsze błędy – szkolenie

Dla osiągnięcia celu edukacyjnego usługa obejmuje:

Zakres tematyczny:

1. Minimalny CIT – podstawy i zakres stosowania

• cel i konstrukcja minimalnego podatku dochodowego oraz podstawa prawna – art. 24ca ustawy o CIT,
• relacja minimalnego CIT do klasycznego podatku dochodowego od osób prawnych,
• podmioty objęte regulacją: spółki będące polskimi rezydentami podatkowymi, podatkowe grupy kapitałowe oraz – w odpowiednim zakresie – zagraniczne zakłady,
• strata podatkowa albo niski poziom dochodowości jako punkt wyjścia do analizy,
• źródło „inne niż zyski kapitałowe” – dlaczego rozdzielenie źródeł ma kluczowe znaczenie.

2. Kto podlega, a kto może skorzystać z wyłączenia

• katalog podmiotów wyłączonych z minimalnego CIT,
• podatnicy rozpoczynający działalność – rok rozpoczęcia i dwa kolejne lata podatkowe,
• mali podatnicy i znaczenie prawidłowego ustalenia statusu małego podatnika,
• spadek przychodów o co najmniej 30% oraz wyłączenie ze względu na rentowność w jednym z trzech poprzednich lat,
• spółki z udziałowcami będącymi wyłącznie osobami fizycznymi – dodatkowe warunki,
• wyłączenia dotyczące określonych grup spółek, działalności regulowanej, podmiotów w likwidacji, upadłości lub restrukturyzacji,
• jak dokumentować spełnienie przesłanek wyłączenia na potrzeby zamknięcia roku.

3. Test rentowności 2% – jak prawidłowo ustalić, czy powstaje obowiązek

• ustalenie przychodów, kosztów, dochodu i straty ze źródła innego niż zyski kapitałowe,
• wskaźnik udziału dochodu w przychodach – próg nie większy niż 2%,
• korekty kalkulacji przewidziane w art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT,
• wpływ amortyzacji, leasingu, kosztów energii i wybranych obciążeń publicznoprawnych,
• 20% kosztów pracowniczych w kalkulacji rentowności,
• transakcje o cenach regulowanych oraz zbycie wierzytelności do instytucji finansowej,
• różnica między wynikiem rachunkowym a podatkowym – najczęstsze źródło błędnej kwalifikacji.

4. Podstawa opodatkowania – metoda podstawowa

• 1,5% przychodów ze źródła innego niż zyski kapitałowe jako pierwszy element podstawy,
• koszty finansowania dłużnego ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych – sposób ustalenia nadwyżki,
• wybrane usługi niematerialne, opłaty za prawa i wartości niematerialne oraz przeniesienie ryzyka niewypłacalności,
• próg 3 000 000 zł i jego proporcjonalne ustalenie przy roku podatkowym innym niż 12 miesięcy,
• podmioty powiązane, płatności pośrednie i znaczenie pojęcia rzeczywistego właściciela należności,
• pomniejszenia podstawy opodatkowania i ich prawidłowe udokumentowanie.

5. Metoda uproszczona – 3% przychodów

• uproszczona podstawa opodatkowania w wysokości 3% przychodów innych niż z zysków kapitałowych,
• warunki wyboru metody uproszczonej i sposób poinformowania o wyborze w zeznaniu rocznym,
• porównanie metody podstawowej i uproszczonej przed sporządzeniem CIT-8,
• kiedy metoda 3% może ograniczyć ryzyko błędów kalkulacyjnych, a kiedy może być niekorzystna,
• stawka minimalnego podatku dochodowego – 10% podstawy opodatkowania.

6. Odliczenia i relacja minimalnego CIT z podatkiem klasycznym

• odliczenia pomniejszające podstawę minimalnego CIT, w tym wybrane ulgi podatkowe,
• przychody związane z działalnością zwolnioną na podstawie decyzji o wsparciu lub zezwolenia strefowego,
• pomniejszenie kwoty minimalnego CIT do zapłaty o CIT należny za ten sam rok,
• zasady rozliczenia minimalnego CIT, gdy występuje równocześnie podatek klasyczny,
• odliczenie zapłaconego minimalnego CIT od klasycznego CIT w trzech kolejnych latach podatkowych,
• ewidencja i dokumentacja kalkulacji dla potrzeb kontroli oraz kolejnych rozliczeń.

7. CIT-8 i CIT/M – jak prawidłowo wykazać minimalny CIT

• powiązanie kalkulacji minimalnego podatku z rocznym zeznaniem CIT-8,
• informacja CIT/M – dane potrzebne do prawidłowego przygotowania załącznika,
• wykazanie podstawy opodatkowania, pomniejszeń i kwoty minimalnego podatku,
• wykazanie wyboru uproszczonego sposobu ustalania podstawy,
• kwota podatku do zapłaty po uwzględnieniu klasycznego CIT,
• termin złożenia zeznania i zapłaty podatku,
• dokument roboczy księgowego – jakie wyliczenia powinny pozostać w dokumentacji podatkowej.

8. Najczęstsze błędy i bezpieczne zamknięcie rozliczenia

• utożsamianie straty bilansowej ze stratą podatkową,
• nieuwzględnienie rozdzielenia zysków kapitałowych i pozostałej działalności,
• pominięcie wyłączeń z art. 24ca ust. 14,
• nieprawidłowe obliczenie wskaźnika 2% lub pominięcie korekt przychodów i kosztów,
• błędy przy kosztach podmiotów powiązanych, finansowaniu dłużnym i usługach niematerialnych,
• brak porównania metody podstawowej z metodą uproszczoną,
• błędy w CIT-8/CIT-M oraz w rozliczeniu minimalnego CIT z podatkiem klasycznym,
• checklista przed wysłaniem zeznania: podatnik → wyłączenia → rentowność → metoda kalkulacji → odliczenia → CIT-8/CIT-M → płatność.

Walidacja

Łączna ilość godzin: 8 h zegarowych w tym: 3,5h teoria, 3h praktyka, 1h przerwy, 0,5 walidacja

Warunki organizacyjne

1. Szkolenie grupowe; maksymalna wielkość grupy: 15 osób
2. Szkolenie obejmuje: wykład interaktywny, ćwiczenia praktyczne, warsztaty księgowe, analizę przykładów oraz studia przypadków dotyczące minimalnego CIT, kalkulacji podatku, rozliczenia w CIT-8/CIT/M oraz identyfikowania błędów w rozliczeniach.
3. Usługa jest realizowana w godzinach zegarowych – 1h=60min
4. Przerwy wliczają się w czas trwania usługi i mogą być elastycznie dostosowane do tempa pracy uczestników i dynamiki szkolenia.
5. Warunek ukończenia: Uczestnik bierze udział w zajęciach przez minimum 80% czasu trwania szkolenia.
6. Walidacja jest wliczona w czas trwania usługi i odbywa się w ostatnim dniu szkolenia.
7. Metody walidacji efektów uczenia się: Test teoretyczny, Obserwacja w warunkach symulowanych

Organizacja walidacji:

Walidacja zostanie przeprowadzona na zakończenie drugiego dnia szkolenia i będzie trwała 30 minut (test teoretyczny - 10 min i obserwacja w warunkach symulowanych - 20 min.).

Efekty uczenia się z zakresu wiedzy zostaną zweryfikowane poprzez test teoretyczny - czas trwania 10 min. obejmujący zagadnienia dotyczące minimalnego CIT, wyłączeń z opodatkowania, testu rentowności, podstawy opodatkowania, odliczeń, rozliczenia w CIT-8/CIT/M oraz najczęstszych błędów.

Efekty uczenia się z zakresu umiejętności i kompetencji społecznych zostaną zweryfikowane metodą obserwacji w warunkach symulowanych - czas trwania 20 min. na podstawie zadań praktycznych dotyczących m.in. kalkulacji minimalnego CIT, wyboru metody rozliczenia, przygotowania danych do zeznania oraz identyfikowania błędów w rozliczeniu.

Walidacja zostanie przeprowadzona z zachowaniem rozdzielności funkcji procesu kształcenia i procesu walidacji.

Skrypt szkoleniowy w formie pdf w pierwszym dniu szkolenia.

Na życzenie uczestnika dostawca usługi dostarczy materiały zapewniające dostępność.

Uczestnik szkolenia powinien posiadać podstawową orientację w dokumentach księgowych, zasadach funkcjonowania przedsiębiorstwa i podstawowych rozliczeniach pracowniczych. Nie jest wymagane wcześniejsze samodzielne prowadzenie kadr i płac.

Dostawca usługi zapewnienia dostępność usługi każdemu zainteresowanemu uczestnikowi ze szczególnymi potrzebami zgodnie ze Standardami dostępności dla polityki spójności 2021-2027 – Standard szkoleniowy.

W przypadku potrzeby zapewnienia specjalnych udogodnień, przed zapisem na usługę, prosimy o kontakt.

Dostawca usług korzysta ze zwolnienia z VAT wynikającego z § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013r.w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień.

Zwolnienie ma zastosowanie w związku z usługami kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych. Dostawca usług wystawi dokument księgowy ze stawką „zw.”.