Podatek u źródła (WHT) po zmianach – praktyczny przewodnik- szkolenie

I. Konstrukcja podatku u źródła – uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego:

• pojęcie jurysdykcji podatkowej
• pojęcie rezydenta – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy – państwo rezydencji (definicja siedziby od 1.01.2022)
• pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – Polska jako państwo źródła przychodu
• miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i modelu konwencji OECD
• określenie katalogu przychodów opodatkowanych w państwie źródła przychodu w przykładach (zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów zagranicą, zakup udziałów, etc.)

II. Certyfikat rezydencji

• znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła
• pojęcie certyfikatu rezydencji
• nowe warunki formalne – warunki korzystania z kopii certyfikatu rezydencji od 2022 roku
• obowiązek posiadania certyfikatu i skutki jego braku
• okres ważności certyfikatu (w tym przepisy przejściowe COVID)
• certyfikat elektroniczny otrzymany od kontrahenta zagranicznego

III. Przesłanka dochowania należytej staranności od 2019 roku po modyfikacjach z 2022 roku

• procedura weryfikacji kontrahenta
• status beneficjenta rzeczywistego – kiedy ustalać
• weryfikacja kontrahenta w sytuacji braku klauzuli beneficial owner w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• wytyczne MF

IV. Ogólna charakterystyka umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:

• międzynarodowe podwójne opodatkowanie
• istota i funkcje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• metody unikania podwójnego opodatkowania
• konstrukcja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

V. Wprowadzenie – międzynarodowe prawo podatkowe a wspólnotowe prawo podatkowe:

• umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawo wspólnotowe
• współpraca państw członkowskich w sprawach podatkowych a współpraca międzynarodowa
• wymiana informacji podatkowych
• konwencja w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych
• postępowanie w celu zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej

VI. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorcy, zakładu, innych dochodów – zasady rozdzielania kategorii dochodów (wyszczególnienie tzw. dochodów biernych)

VII. Opodatkowanie odsetek

• definicja odsetek na gruncie KM OECD I kodeksu cywilnego
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• zasady opodatkowania odsetek wg updof, updop i KM OECD
• definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
• cash pooling a podatek u źródła od odsetek
• pochodne instrumenty finansowe a podatek u źródła

VIII. Opodatkowanie należności licencyjnych

• definicja należności licencyjnych
• obowiązki płatnika (ustalenie wysokości podatku, pobranie i wpłata podatku, obowiązki informacyjne)
• prawa autorskie i prawa pokrewne – kiedy licencja na oprogramowanie stanowi licencję w kontekście regulacji podatku u źródła
• użytkowanie urządzenia przemysłowego na przykładzie wynajmu samochodów, dzierżawy kontenerów
• know-how jako licencja
• prawo własności przemysłowej
• zapłata należności licencyjnej do podmiotu innego niż bezpośredni beneficjent (pojęcie beneficial owner wg definicji obowiązującej od 1.01.2022)
• zasady opodatkowania na gruncie updop, updof, KM OECD

IX. Zwolnienie od opodatkowania podatkiem u źródła należności odsetkowych i licencyjnych z art. 21 ust. 3 updop

• implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich
• przesłanki zwolnienia od opodatkowania odsetek podatkiem u źródła
• zmiany w przepisach dotyczących szczególnej klauzuli przeciwko nadużywaniu zwolnień – art. 22c
• zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła od przychodów nierezydenta powyżej kwoty 2.000.000 zł – warunki stosowania zwolnienia, pobór podatku i wniosek do organu o zwrot
• stosowanie zwolnienia na podstawie wydanej przez organ podatkowy opinii o stosowaniu preferencji lub oświadczenia (WH-OSC / WH-OSP) złożonego przez podatnika – stan prawny od 2022 roku

X. Opodatkowanie świadczeń niematerialnych

• opodatkowanie na gruncie updop i updof oraz w postanowieniach modelu konwencji OECD oraz umowach o unikania podwójnego opodatkowania
• zwolnienie z podatku – relief at source – warunki
• rozliczenie zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń
• kategoria świadczeń o podobnym charakterze (jak na gruncie regulacji ustawowych traktować m.in. zakup usług szkoleniowych, certyfikacji wyrobów, pośredniczenia w obrocie towarami i innych)
• czy i kiedy usługi ubezpieczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła?

XI. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

• zryczałtowane opodatkowanie dywidend wypłacanych nierezydentom i rezydentom – uregulowania prawa krajowego
• opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego
• opodatkowania
• wpływ dyrektywy o spółkach–matkach i spółkach–córkach na opodatkowanie dywidend
• warunki zwolnienia / oświadczenia podatnika – opinia o stosowaniu preferencji – weryfikacja wniosku

XII. Opodatkowanie przychodów osób fizycznych:

• przychody z pracy najemnej
• przychody z działalności wykonywanej osobiście: wolne zawody, przychody artystów/sportowców

XIII. Opodatkowanie zysków zakładów- działalność prowadzona przez nierezydenta na terytorium RP:

• pojęcie zakładu (w tym zakład budowlany, agent zależny)
• ustalanie zysków zakładu
• zakład a zasady podziału zysków oraz problematyka cen transferowych – rozliczenia między zakładem a centralą

XIV. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z wypłatą należności za granicę (CIT-10Z, PIT-8AR, IFT1/1R, IFT2/2R):

• przedstawienie przykładowego stanu faktycznego oraz wypełnienie informacji IFT
• informacje o umowach zawartych z nierezydentami (informacja ORD-U – a TPR od 2022 r.)
• informacja o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług (wykonania pracy) (informacja ORD – W1)

Warunki niezbędne do spełnienia, aby realizacja usługi pozwoliła na osiągniecie głównego celu: 80 % obecności na zajęciach.

Szkolenie realizowany jest w formie wykładu, prezentacji PPT, case study, sesji pytań i odpowiedzi po omówieniu poszczególnych bloków.

Szkolenie realizowane jest w formie zdalnej w czasie rzeczywistym, interakcja z trenerem może odbywać się za pomocą czatu lub głosowo bez podziału na grupy.

Usługa realizowana jest w godzinach zegarowych, wliczając w czas trwania usługi przerwy (15 i 45 min), które zaplanowano w godzinach: 10:30-10:45 oraz 12:15-13:00.

Szkolenie obejmuje 4 godziny teoretyczne i 1,15 godziny praktycznych.

Szkolenie kierowane jest do:

• Głównych księgowych i specjalistów ds. VAT
• Pracowników biur rachunkowych i działów księgowości
• Doradców podatkowych i analityków finansowych
• Właścicieli i kadr zarządzających firmą

Po szkoleniu przewidziana jest walidacja realizowana w formie testu teoretycznego z wynikiem generowanym automatycznie, uczestnik szkolenia otrzymuje link do testu.

Uczestnik szkolenia otrzymuje na wskazany adres mailowy materiały pomocnicze (prezentacja PPT, materiały dydaktyczne , konieczne dokumenty w tym wyciągi z ustaw i rozporządzeń) niezbędne do realizacji usługi oraz certyfikat ukończenia szkolenia w wersji elektronicznej (PDF).

Są możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT dla Uczestników, których poziom dofinansowania wynosi co najmniej 70% (na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (tekst jednolity Dz.U. z 2020 r., poz. 1983).

Warunki techniczne niezbędne do udziału w usłudze:

1. szkolenie odbywa się za pomocą platformy ClickMeeting
2. wymagania sprzętowe – komputer/laptop lub inne urządzanie do zdalnej komunikacji wbudowana lub zewnętrzna kamera oraz mikrofon, co zapewnia możliwość dwustronnej komunikacji oraz właściwego nadzoru nad przebiegiem usługi
3. nie ma wymogów co do łącza rekomendujemy prędkość 3/1,5 MB na sekundę
4. niezbędne oprogramowanie – przeglądarka MOZILLA FIREFOX LUB GOOGLE CHROME
5. okres ważności linku – dzień odbywania się szkolenia (szkolenie w czasie rzeczywistym)
6. generowany jest plik aktywności (rejestr czasu logowania i wylogowania się uczestników) w celu kontroli/audytu przez jednostkę kontrolną oraz wizerunek uczestnika jak wymaga tego regulamin
7. Jeśli wymaga tego regulamin jednostki finansującej szkolenie jest nagrywane